营业税改改增值税，给金融行业税负带来了什么影响？该如何应对？
- 来源：
- 亿居集团
- 日期：
- 2021-11-08 16:54:02
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金融业是我国国民经济中的重要产业，金融业的税收制度作为我国税收体系的重要组成部分，除了为国家贡献重要的财政收入以外，也潜移默化地给金融业带来了深远的影响。且我国增值税“扩围”后，金融、生活服务、房地产以及建筑等行业也一并实现由营业税至增值税的转变。
考虑到“营改增”是一次浓墨重彩的税制改革，且金融行业作为纳入改革范围的四大行业之一，那么通过探讨“营改增”给金融行业税负带来的影响来检验此次税制改革在金融业的成果，从而提出相关完善制改革的建议便有着重要意义。
一、对征税机关的建议
1.提高新形势下增值税征管能力
“营改增”政策实施以前，企业缴纳税收主要基于财务账簿，而增值税的全面“扩围”要求企业凭借票据核算抵税。因而征税机关应当适时转变税收征收管理模式，给企业降低纳税成本的同时提升自身专业度和征管效率。
首先，税务机关应当不断地向增值税业务人员提供专业培训，以便其能熟练掌握税制变化、票据管理、网络征税系统等业务内容。同时也可以侧重储备通晓金融行业业务及知识等具备不同专业背景的人才，以便充实自身专业性及多样性来提高业务办理效率。
其次，征税机关应当尽量简化纳税企业获取抵扣票据的流程。即可以有针对性的普及推广电子发票、精简不必要的增值税等税种的纳税材料以及推动税务机关网上代开增值税电子普通发票业务发展来给企业提供便利。
尤其是在我国互联网金融相关业务快速发展的情况下，电子发票方便金融企业的同时也有利于税务机关管理复杂的网络金融涉税业务。此外，征税主体应当依托科技发展不断更新提升税收征管系统，以防范电子发票以及相关涉税数据信息被不法分子盗取、篡改的风险。
二、对金融企业的建议
1.根据税负测算和税收优惠政策来调整经营战略
结合“营改增”相关政策，金融企业便可通过测算方式来调整经营策略。比如若税制改革后，金融企业因销项税额较高从而拉升流转税水平，那么该企业就可侧重关注增加进项抵扣项目来降负。
以及若“营改增”政策实施后，测算得知其他指标保持稳定时，资产负债率指标与综合税负率水平之间呈反向关系，那么金融企业便可适当提高负债水平来降负。此外，金融企业应当深入理解并充分利用自身业务相关的税收优惠规定。比如基于一年期以上寿险收入免税的优惠条款，保险公司便可以尽可能减少免税期限以下的寿险产品。
依据金融同业往来利息免税规定，金融企业便可以尽可能多地通过同业拆借来满足自身资金流转需求；基于因持有国债等政府债券所获利息免税的政策，金融企业在开展证券产品投资时，可增加此类债券的持有份额等。
2.充分运用增值税全面抵扣的理念
鉴于增值税“扩围”后，金融企业被划入核算销项税额范围的同时也可以对应抵扣进项税额，且基于销项税与进项税的差额为应纳增值税税额。因而金融企业在税率水平不可变的限制下，可以充分利用抵扣政策，应抵尽抵，来给自身降负。
首先，考虑到金融行业还是比较典型的人才聚集行业，在日常经营成本中职工薪酬比重比较高。而依据增值税相关规定，企业员工的薪酬部分是不能取得专票进行进项抵扣的。
故金融企业可以顺应科技发展方向，尽量引进智能设备来培养客户自助办理标准化、基础类的业务，从而减少抵扣范围外的员工薪酬支出并通过抵扣外购设备的进项税额来减少自身经营成本。
其次，对于金融企业的非核心业务板块以及自行开展难度和成本都非常高的技术板块，也可以采用业务外包的形式，进而从承包企业获取增值税专用发票来抵扣自身进项的税额，以期降低经营税负。
此外，对于本身在进项抵扣范围的相关业务，比如固定资产、无形资产的购进、经营相关的水电费、耗用材料购进、员工差旅费用等等，应当保证其能够全部进行合规抵扣，避免增加不必要的企业成本。
3.提高企业财务团队的专业能力
“营改增”政策的实施对金融企业的应税项目、税率以及财务实务、税收核算申报等各方面都带来了影响，而财务工作人员是直接负责开展办理增值税相关业务的。故税制改革也给企业财务人员的专业能力带来了新的挑战，因而金融企业应当顺应税制改革内容，对企业内部财务人员进行调整和培训。
首先，企业可以引进具备注册会计师、税务师证书的高素质人才来做财税工作。或者可以考虑邀请资深的税务机关工作人员来给财务人员进行增值税相关税规讲解，也可以邀请经验丰富的税务师、会计师事务所的工作人员来给企业内部财务人员做涉税业务讲解。
其次，金融企业可以建立完善的财务员工培训考核的制度。结合企业实际情况，有针对性的就行业相关的重要财税相关规定，尤其是涉及近期财会准则、税收法规的变化部分对财务人员进行培训。并通过考试、课件分享等多种形式对培训结果进行考核，来提高财务人员的业务能力。
此外，金融企业也可以专门设置税收会计岗位或者税收业务条线，专门从事增值税等各个税种的核算申报以及相关票据的管理等工作内容。同时运用其自身的税收知识储备，在熟悉掌握企业业务特点的基础上，充分利用增值税等税收优惠规定，为金融企业进行合理的税收筹划计划来降低税收负担水平。
四、总结
我国开展“营改增”的目的主要在于终结双税并征时代来降低企业的税负水平。金融业作为改革行业之一，其本身对我国经济安全有着不可替代的作用，因而“营改增”政策在金融业的实施效果也至关重要。而经过四年的时间，“营改增”的初步影响效果日益显现。
本文基于增值税“扩围”改革，针对征税机关如何完善增值税改革及金融企业个体如何调整自身来迎合“营改增”都提出了建议，这对国家完善增值税改革相关配套措施以及金融企业提升经营利润，从而在新形势下健康发展有着重要的现实意义。
文章来源：梅琳观察
一、对征税机关的建议
1.提高新形势下增值税征管能力
“营改增”政策实施以前，企业缴纳税收主要基于财务账簿，而增值税的全面“扩围”要求企业凭借票据核算抵税。因而征税机关应当适时转变税收征收管理模式，给企业降低纳税成本的同时提升自身专业度和征管效率。
其次，征税机关应当尽量简化纳税企业获取抵扣票据的流程。即可以有针对性的普及推广电子发票、精简不必要的增值税等税种的纳税材料以及推动税务机关网上代开增值税电子普通发票业务发展来给企业提供便利。
二、对金融企业的建议
1.根据税负测算和税收优惠政策来调整经营战略
结合“营改增”相关政策，金融企业便可通过测算方式来调整经营策略。比如若税制改革后，金融企业因销项税额较高从而拉升流转税水平，那么该企业就可侧重关注增加进项抵扣项目来降负。
以及若“营改增”政策实施后，测算得知其他指标保持稳定时，资产负债率指标与综合税负率水平之间呈反向关系，那么金融企业便可适当提高负债水平来降负。此外，金融企业应当深入理解并充分利用自身业务相关的税收优惠规定。比如基于一年期以上寿险收入免税的优惠条款，保险公司便可以尽可能减少免税期限以下的寿险产品。
依据金融同业往来利息免税规定，金融企业便可以尽可能多地通过同业拆借来满足自身资金流转需求；基于因持有国债等政府债券所获利息免税的政策，金融企业在开展证券产品投资时，可增加此类债券的持有份额等。
鉴于增值税“扩围”后，金融企业被划入核算销项税额范围的同时也可以对应抵扣进项税额，且基于销项税与进项税的差额为应纳增值税税额。因而金融企业在税率水平不可变的限制下，可以充分利用抵扣政策，应抵尽抵，来给自身降负。
首先，考虑到金融行业还是比较典型的人才聚集行业，在日常经营成本中职工薪酬比重比较高。而依据增值税相关规定，企业员工的薪酬部分是不能取得专票进行进项抵扣的。
故金融企业可以顺应科技发展方向，尽量引进智能设备来培养客户自助办理标准化、基础类的业务，从而减少抵扣范围外的员工薪酬支出并通过抵扣外购设备的进项税额来减少自身经营成本。
此外，对于本身在进项抵扣范围的相关业务，比如固定资产、无形资产的购进、经营相关的水电费、耗用材料购进、员工差旅费用等等，应当保证其能够全部进行合规抵扣，避免增加不必要的企业成本。
“营改增”政策的实施对金融企业的应税项目、税率以及财务实务、税收核算申报等各方面都带来了影响，而财务工作人员是直接负责开展办理增值税相关业务的。故税制改革也给企业财务人员的专业能力带来了新的挑战，因而金融企业应当顺应税制改革内容，对企业内部财务人员进行调整和培训。
首先，企业可以引进具备注册会计师、税务师证书的高素质人才来做财税工作。或者可以考虑邀请资深的税务机关工作人员来给财务人员进行增值税相关税规讲解，也可以邀请经验丰富的税务师、会计师事务所的工作人员来给企业内部财务人员做涉税业务讲解。
此外，金融企业也可以专门设置税收会计岗位或者税收业务条线，专门从事增值税等各个税种的核算申报以及相关票据的管理等工作内容。同时运用其自身的税收知识储备，在熟悉掌握企业业务特点的基础上，充分利用增值税等税收优惠规定，为金融企业进行合理的税收筹划计划来降低税收负担水平。
我国开展“营改增”的目的主要在于终结双税并征时代来降低企业的税负水平。金融业作为改革行业之一，其本身对我国经济安全有着不可替代的作用，因而“营改增”政策在金融业的实施效果也至关重要。而经过四年的时间，“营改增”的初步影响效果日益显现。
本文基于增值税“扩围”改革，针对征税机关如何完善增值税改革及金融企业个体如何调整自身来迎合“营改增”都提出了建议，这对国家完善增值税改革相关配套措施以及金融企业提升经营利润，从而在新形势下健康发展有着重要的现实意义。
文章来源：梅琳观察
